个人独资企业个人投资者的工资不得税前扣除
近日，上海崇明个人独资企业注册，雨花台地税局在检查中发现，上海崇明岛注册个人独资企业，雨花台区某新办个人独资企业，投资者的个人所得税实行查账征收，在个人所得税申报时，将支付给投资人的工资按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，并在年度汇算清缴申报时在个人所得税前给予了扣除。税务人员告诉企业，投资者的工资，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税，并不得从税前扣除。纳税人表示不理解，为什么同样的工资收入，其它人可以从税前扣，个人独资，而投资人的就不能从税前扣除呢?
税务人员解释道，根据相关规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月，投资者的工资不得在税前扣除。
因此，个人独资企业的投资人在其企业任职并按月取得的工资所得，不按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税，而是按照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个所得税，投资者的工资不得在个人所得税税前扣除，但允许扣除投资者每年42000元的费用扣除标准。
注册个人独资企业需要什么
个人兴办多家个人独资企业应汇总缴纳所得税
70后的赵先生在外打工十几年，一直以来都梦想着能拥有属于自己的企业。两年前，他带着数年来积累的资金和经验回到家乡，先后兴办了A、B两家个人独资企业。去年，赵先生两家企业的应纳税所得额分别为10万元、8.5万元，分别累计预缴个人所得税2.5万元、1.8万元。今年年初，地税部门向赵先出了所得税汇算清缴通知，然而，赵先生感到疑惑的是：两家企业经营项目不同，从业人员也不同，应该各自进行个人所得税汇算清缴，还是合并计算呢?
根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(国税函[2001]84号)的规定，个人独资企业税收优惠，投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
根据赵先生两家企业的情况，汇总计算应纳税所得额=10 8.5=18.5(万元)，应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=18.5×35%-1.475=5(万元)。其中，A企业应纳税额=A企业应纳税额×A企业经营所得÷两企业经营所得=5×10÷18.5=2.7(万元)，应补缴税额=2.7-2.5=0.2(万元);B企业应纳税额=4.825×8÷18=2.3(万元)，应补缴税额=2.3-1.8=0.5(万元)。因此，赵先生的两家企业合计应补缴个人所得税0.7万元。
为了进一步完善个人独资企业的制度，依据《个人独资企业法》对于的立法精神。必须对有关规定作进一步修正：
一、个人独资企业核定征收，对于人选任和任职的条件
这里可参照域外大多数国家及一些地区的做法，应明确规定人包括了自然人和法人，他们任何一种人都可担任。同时，为了避免职务和权益的冲突，应把公正、谨慎、勤勉当作人行为的普遍标准。而对人还要作相应任职资格的限制，具体包括:即对于无民事行为能力和限制民事行为能力的人。
对于有严重和被人民或公众认为不胜任的人，这些都不符合作为选任人条件的要求。还要选用一些有专业知识的人。通过这些条件的筛选，可以保证任职人员的质量，确保完整的法律程序，提高法律的公信力，充分体现出法律的公平、公正性，做到在法律面前人人平等。同时，也会使债权人的损失尽量减少到程度。
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