会计记账代办-记账-金漫庭代办公司经验足(查看)

产品编号:49514373 修改时间:2019-12-07 20:50
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全年一次性付款的咨询服务费如何财税处理?


 问:我公司与客户签订咨询服务,年底支付全年的服务费用并开具发.票,我公司能否每月预提收入?预提的收入时是否要缴纳增值税/企业所得税?年底付款时开具发.票缴纳增值税/所得税是否可行?

  答

  《企业会计准则第14号——收入》应用指南第五条规定,下列提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入:

  (八)长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

  《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)项规定,下列提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入:

  8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。

  根据上述规定,长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,会计和企业所得税均在相关劳务活动发生时确认收入。即企业应按月计提咨询服务收入,按规定缴纳企业所得税。

  《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)第四十一条规定,增值税纳税义务发生时间为:

  (一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发.票的,为开具发.票的当天。

  收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。

  附:应税服务范围注释第三条规定,部分现代服务业:

  (一)研发和技术服务。

  ……

  3.技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

  (六)鉴证咨询服务。

  鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

  ……

  3.咨询服务,是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

  《发.票管理办法实施细则》第二十六条规定,填开.发.票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发.票。未发生经营业务一律不准开具发.票。

  《国家税务总局关于修订〈增值税专用发.票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定,专用发.票应按下列要求开具:……(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

  《发.票管理办法》第二十二条规定,开具发.票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发.票专用章。

  根据上述规定,纳税人提供咨询服务,若属于增值税应税服务范围,书面合同确定了付款日期的,纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。企业应在发生经营业务确认营业收入时或按照增值税纳税义务的发生时间开具发.票。


赣州金漫庭信息咨询服务有限公司是经赣州市工商行政管理局注册登记的大型信息咨询服务公司。公司主营业务:,商标注册申请,代理记账,赣州公司注册,400电话办理,赣州公司变更,江西省内公司增.资,香港公司注册,房产买卖信息咨询,企业项目投资管理,二手车信息咨询,汽车租赁,汽车年审、过户、转入、转出、上牌等服务代理的多元化商务服务机构。


什么是消费税之一

什么是消费税

增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称“应税劳务”),交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业服务(以下简称“应税服务”),以及进口货物的企业单位和个人,就其销售货物、提供应税劳务、提供应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

(一)征税范围的一般规定

1.销售或者进口的货物。

货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。

2.提供的应税劳务。

应税劳务是指纳税人提供加工、修理修配劳务。

3.提供的应税服务

应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊.服务、其他邮政服务、基础电信服务、增值电信服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

但不包括非营业活动中提供的应税服务。

非营业活动,是指:

(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政.府性基金或者行政事业性收费的活动。

(2)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

(3)单位或个体工商户为员工提供应税服务。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。以下情形不属于在境内提供应税服务:

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。例如,境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务,属于完全在境外消费的应税服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(3)其他



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“记账容易查账难”,查找错账、防错改错的技巧分享!

记账的时候出现错账的情况在所难免,查起来费时费力。古人云,上山容易下山难,会计们不禁感慨:“记账容易查账难”。查账这么难,有没有什么好的方法值得研究和探讨?有没有捷径可循?在这里分享一些查账的经验,希望帮助大家减少查错账的时间而有更多的时间和精力,用在加强企业管理和经济核算上。

  查错方法:

  一、除二法

  记账时稍有不慎,很容易发生借贷方记反或红蓝字记反;简称为“反向”。它有一个特定的规律就是错账差数一定是偶数,只要将差数用二除得的商就是错账数。所以称这种查账方法为除二法,这是一种常见而简便的查错账方法。

  例如,某月资产负债表借贷的两方余额不平衡,其错账差数是3750.64元,这个差数是偶数,它就存在“反向”的可能,会计记账代办,那么我们可以以3750.64/2=1875.32元,这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。

  如错误差数是奇数,那就没有记账反向的可能,就不适用于“除二法”来查。

  二、除九法

  在日常记账中常会发生前后两个数字颠倒、三个数字前后颠倒和数字移位。它们共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数,因此,这类情况均可应用“除九法”来查找。下面分三种情况来讲:

  第1种情况是两数前后颠倒,除以上共同特点外还有其固有的特点,就是错账差数用九除得的商是错数前后两数之差,例举如下:

  1.差数是9那么错数前后两数之差是1.如10、21、32、43、54、65、76、87、89及其各“倒数”。

  2.差数是18/9=2,那么错数前后两数之差是2.如20、31、42、53、64、75、86、97及其各“倒数”。

  3.差数是27/9=3,那么错数前后两数之差是3,如30、41、52、63、74、85、96及其各“倒数”。

  4.差数是36/9=4,那么错数前后两数之差是4,如40、51、62、73、81、95及其各位“倒数”。

  5.差数是45/9=5,那么错数前后两数之差是5,如50、61、72、83、94及其各位“倒数”

  6.差数是54/9=6,那么错数前后两数之差是6,如60、71、82、93及其各“倒数”。

  7.差数是63/9=7,那么错数前后两数之差是7,如70、81、92及其各“倒数”。

  8.差数是72/9=8,那么错数前后两数之差是8,如80、91及其各“倒数”。

  9.差数是81/9=9,那么错数前后两数之差是9,如90及其各“倒数”。

  (这里的“倒数”是指个位与十位前后颠倒的错数)

  例如,将81误记18,则差数是63,以63/9=7,那么错数前后两数之差肯定是7,这样只要查70、81、92及其各“倒数”就是了。无需在与此无关的数字中去查找。

  第二种情况是三个数字前后颠倒,它具有共同特点外也有其固定的特点,就是三位数前后颠倒的错账差数都是99的倍数,差数用99除得的商即是三位数中前后两数之差。例举如下:

  1.三位数头与尾两数之差是1,那么数字颠倒后的差数是99,如100-001、221-122、334-433、445-544、655-556、766-667、889-988、998-899其的差数都是99

  2.三位数头与尾两数之差是2,那么数字颠倒后的差数则是99的一倍,即为198,如311-113、466-664、557-755、775-577、886-688、997-799其的差数都是1981

  3.三位数头与尾两数之差是3,那么数字颠倒后的差数则是99的三倍即为297,如441-144、552-255、663-366、744-447、885-588、996-699其的差数都是2972

  4.三位数头与尾两数之差是4,那么数字颠倒后的差数则是99的四倍即为396,如551-155、662-266、773-377、844-448、955-559其的差数都是396.

  5.三位数头与尾两数之差是5,那么数字颠倒后的差数则是99的五倍即为495,如550-055、661-166、722-227、833-338、944-449其的差数都是495.

  6.三位数头与尾两数之差是6,那么数字颠倒后的差数则是99×6=594,记账代理公司,头与尾数之差是7,那么数字颠倒的差是99×7=693;头与尾数之差是8,那么数字颠倒的差是99×8=792;头与尾数之差是9,那么数字颠倒的差是99×9=891。

  第三种情况是数字移位,或称错位,俗称大小数,这是日常工作中较容易发生的差错,它的特点除它的差数和差数每个数字之和是九的倍数外,也有其固定的特点,就是数字移位的错误,只要将差数用九除得的商就是错账数。

  例如2000错记为200或20000,它的差数为1800和18000,它们的差数和每个数字之和都是九的倍数,将差数分别用九除得的商则是200和2000,只要查找这数字就查到记账移位的错误了。

  数字移位危害很大,如同前移移位它的差数就虚增了9倍,向后移一位就虚减了90%,如不及时查处就严重影响会计核算的正确性。因此,对此错账必须高度警惕,要及早发现纠正,确保会计核算数字的正确反映。

  由此看“9”是个奇妙的数字,它的奇妙之处还很多,上面两位数与其倒数的差数和三位数字与其倒数的差数是9的倍数,数字与其移位后的数字的差数也是9的倍数,其实任何数字与其倒数的差数都是9的倍数,而且任何四位顺序数与其倒数之差都是3087,如4321-1234、6432-2345、 6543-3456其倒数的差都是3087.任何五位数顺序数与其例数之差都是41976.任何六位数顺序数与其倒数之差都是530865.任何七位数顺序数与其倒数之差都是6419754……这些差数都是9的倍数。

  还有这样一个奇怪的数字12345679若用9乘积变成111111111.若用2×9=18乘积变成9个2,若用3×9=27去乘,企业记账代理价格,积变成9个3……若用9×9=81乘,积变9个9,这些说明“9”的奇妙,我们查错账就利用9的奇妙。因此,除九法在查错账中占了重要的地位。

  三、差数法

  根据错账差数直接查找的方法叫做差数法。有以下两种错账可用此法:

  第1种是漏记或重记,因记账疏忽而漏记或重记一笔账,只要直接查找到差数的账就查到了,这类错账容易发生在本期内同样数字的账发生了若干笔,这就容易发生漏记或重记。

  例如错账差数是1000元,本期内发生1000元的账有十笔,这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记就是了。

  第二种是串户,串户可分为记账串户和科目汇总串户。先讲记账串户。如某公司在本单位有应收款和应付款两个账户,如记账凭证是借应收账款某公司500元,而记账时误记入借应付账款某公司500元,这就造成资产负债表双方是平衡的,但总账与分户明细账核对时应收款与应付款各发生差数500元,这就可以运用差数法到应收账款或应付款账户中直接查找500元的账是否串户。还有一种是科目汇总(合并)时将借应收款500元误作为应付借款借500元汇总了,同样在总账与分类明细账核对时这两科目同时发生差数500元,经过查对如记账没有发生串户那么必定是科目汇总合并时科目汇总发生差错,查明更正就是。





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