企业税务筹划中的误区避让
当前企业税务筹划缺乏风险意识。企业为了节约税收支出，而忽略了筹划可能潜在的风险，给企业带来更大的损失或失去获利的机会。这时就需要企业进行严密的税收筹划。
税务筹划的概念及特点
（1）概念
国际财政文献局在1998年版《国际税收词汇》中是这样表述“税务筹划”的：“税务筹划是使一个经营和(或)私人事务缴纳尽可能少的税收的安排。这里所讲的“人”，可以是自然人，也可指法人或其他组织。”当前，国内对“税务筹划”的定义基本可以归纳为：企业在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以期达到节约税收成本或税后所得.大化的一种经济行为。
（2）特点
①合法合理性。是指税务筹划必须以不违反国家现行的税收法律、法规为前提，否则将构成税收违法行为。同时税务筹划应适应其企业的特点，并结合企业整体长远利益考虑，能够给企业带来较没有执行税务筹划时更多的受益。如果盲目的进行税务筹划，有可能它并不能适应该企业的需求或不能给企业带来税收利益，而出现不合理性。
②筹划性。税务筹划是对未来应纳税事项进行事先的规划、设计和安排，财务代办记账公司，以便使企业取得整体的财务收益，全南县记账，实现企业价值.大化。企业在进行税务筹划时，应着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种负担的高低上，孤立地对单个税种进行筹划，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少交了，另一种税可能就会多交。税务筹划还是企业财务管理系统中的一个组成部分，它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系，税收负担的减少不一定等于企业股东权益的增加，有时一味追求减轻税负，反而会导致企业股东权益的减少，所以要通过税务筹划来合理安排。企业在进行税务筹划还需注意的是，在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对方案进行必要调整。
③目的性。目的性表明税务筹划是有明确目的的，即取得税收利益或企业财富.大化，不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负，税款的支付尽可能达到.小。企业可以选择低税负或总体收益.大化的纳税方案，低税负意味着低税收成本，低税收成本意味着高资本回收率；也可选择滞延纳税时间，在税法允许的范围内，尽量争取延期缴纳税款，纳税时间的滞延相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的无息贷.款，纳税时间的推后在通货膨胀环境中还可减少企业的实际税款支出。不论选择怎样的方式或方法都有其目的，其.终目的是实现企业价值或股东财富.大化。
企业进行税务筹划具有十分重要的现实意义
(1)税务筹划有助于纳税人实现经济利益.大化。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量;另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现.大的经济效益。
(2)有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。
(3)有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。
(4)有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。
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缴纳印花.税的四个误区
印花.税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，它具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花.税.票完成纳税义务等特点。印花.税虽税负轻，但由于人们对印花.税的纳税人、纳税时间、计税依据等存在认识上的误区，实践中常常有纳税人违反相关规定，未能按期足额缴纳印花.税，导致不必要的经济损失。
误区一：合同一方贴足印花即完税。
A、B公司两家公司因业务需要签订咨询服务合同，由B公司向A公司提供业务咨询服务。在项目完成后，A公司的经办人员将咨询费用送到B公司，在取发.票时看到B公司持有的合同已作了贴花，便认为是已缴清了印花.税，有限公司代理记帐，回到A公司也没再提起缴税的事。不久，税务机.关上门进行日常税务检查，在查阅账簿、合同、发.票等资料时，发现了该咨询服务合同未依法缴纳印花.税的问题，于是对A公司作出了补税和罚款的处理。
税务人员对处罚决定进行了解释，根据《中华人民共和国印花.税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说，对合同有直接权利义务关系的双方当事人均纳税义务，均应按照合同金额贴足印花。
误区二：不确定金额的合同无需贴花。
税务机.关在一次对某建安企业作税务检查时，发现该公司有多份工程承包合同未按规定缴纳印花.税。财务人员陈小姐解释，由于这些承包合同签订时没有具体金额，要待竣工结算后方能确定费用，因此无法计算印花.税。没有确定金额的合同就无法贴花了吗？
这种做法显然是不符合税法规定的。根据《国家税务局关于印花.税若干具体问题的规定》（〔88〕国税地字第025号）规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。这些在签订时无法确定计税金额的合同，如案例中约定合同金额按实际结算确定的工程承包合同，还有技术转让合同中的转让收入是按销售收入的一定比例或按实现利润分成比例收取，或者财产租赁合同中只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限等等，都应在签订时先按照定额5元贴花，待结算后再按实际金额补贴印花.税。
误区三：多缴的印花.税可办退税。
赵小姐以高价出租了一处商业旺铺，双方签订了一年的租赁合同，并按租金收入缴纳了印花.税及其它相关税费。三个月后，承租方生意不理想，难以继续承受高价租金，便与赵小姐协商要求调低10%.适逢赵小姐资金周转紧张，一时难以找到更好的承租方，于是她便答应了对方的要求，从第四个月起减掉了10%的租金。精明的赵小姐转念一想，减少租金后的印花.税岂不是多交了？应该是可以办理退税的。于是，她带着已贴花的租赁合同来到了税务局。
然而，工作人员却告诉赵小姐，印花.税.票是不能办得退税的。根据《中华人民共和国印花.税暂行条例实施细则》第二十四条规定，凡多贴印花.税.票者，不得申请退税或者抵用。如果在合同履行过程中金额有所增加，则须按《中华人民共和国印花.税暂行条例》第九条规定执行，即已贴印花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花.税.票。
误区四：合同没有按期履行不用贴花。
日前，税务机.关对某房地产企业未按规定缴纳建筑安装工程承包合同印花.税进行了处罚，要求其补缴了印花.税并加收了滞纳金。原来，去年该房地产企业在对外分包建筑安装工程时，有几份过百万金额的安装合同没有按规定贴花。财务人员解释是因承包方原因终未能按期履行，于是便认为没有履行的合同是不用贴花的。
显然，财务人员的做法是违反相关规定的。根据《中华人民共和国印花.税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。故合同签订时就应当贴花，履行完税手续，无论合同是否按期履行，都一律应当按照规定贴花。
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营改增答疑精选问题
【问题一】我是一家劳务公司，收入已达般纳税人标准，是否要主动到税局办理般纳税人登记？若要采用简易征收是否要到税局申请，是否所有合同都可以简易征收？
答：根据《增值税一般纳税人认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第八条的规定，贵公司达到一般纳税人标准后应主动向主管国税机.关办理登记手续，未在规定期限内办理登记手续，税务机.关会直接登记为一般纳税人，但不得使用增值税专用发.票且不得抵扣进项。会对贵公司造成损失。成为一般纳税人后，除个别业务适用简易计税办法外，应采用一般计税方法计算缴纳增值税，并非所有合同都可以简易征收。目前简易征收需向主管税务机.关履行备案手续。
【问题二】我２０１３年的工程，现在税.票未开完，怎么办？
答：根据36号文件及总局2016年17号公告的相关规定，建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。
纳税人对建筑工程老项目可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为3%。简易征收项目可以开具增值税发.票。
如果该工程原已缴纳营业税但未开具发.票，现在需要补开发.票，可于2016年12月31日前补开增值税普通发.票，不得开具增值税专用发.票。
【问题三】我企业是一般纳税人，购买乙方货物并收到货物和增值税专用发.票认证后，乙方推销员坚持不让我方转帐支付，却要我方付给现金50万元。请问我方以现金结算会不会日后成为不符有关资金流规定的问题？
答：上述行为已经超出了现金的使用范围，不符合相关财务规定。建议贵公司采用转账方式付款，避免上述增值税专用发.票不得抵扣的风险。
【问题四】旅行社的出境业务的免税政策需符合哪些条件？
答：首先，需要签订书面出境旅游服务合同；其次应单独核算出境游业务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发.票；后，应在首.次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机.关办理跨境应税行为免税备案手续。
【问题五】我是一般纳税人，五月一号之前有一笔场租报过税了，但是未开发.票，五月一号之后，客人要开发.票，请问怎么开，怎么报税？
答：营改增前的租金收入已缴纳营业税但是未开发.票，营改增后客人要开发.票的，贵公司可于2016年12月31日前补开增值税普通发.票，不得开具增值税专用发.票。报税时补开的增值税普通发.票无需在增值税申报表中反映。
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